外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)增值稅大調(diào)整
日期：
2020-07-25
:稅率調(diào)整后，出口退稅申報有什么需要注意的地方？
答：《財政部、稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅【2018】32號）規(guī)定自2018年5月1日起，對出口貨物勞務及發(fā)生跨境應稅行為的退稅率進行調(diào)整，即原17%的退稅率調(diào)整為16%,原11%的退稅率調(diào)整為10%,并設置了退稅率的過渡期，即以2018年7月31日為時點進行過渡。出口企業(yè)在辦理出口退稅時應注意過渡政策：
出口貨物勞務，注意：以報關單顯示的出口日期為過渡時點。
1、采用"免退"的外貿(mào)企業(yè)
?。?）2018年7月31日及之前出口的貨物勞務
?。?）2018年8月1日及之后出口的貨物勞務
代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。
2、采用"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)
在2018年7月31日及之前出口的貨物勞務，繼續(xù)按原退稅率申請退稅，即原退稅率為17%的繼續(xù)按17%,原退稅率為11%的繼續(xù)按11%申請退稅；
在2018年8月1日及之后出口的貨物勞務，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請退稅，即原17%退稅率的按16%的退稅率申請退稅，原11%退稅率的按10%的退稅率申請退稅；
3、其他貨物勞務退稅率（15%、13%、9%、6%、5%），繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。
Q2:聽說新政策取消生產(chǎn)企業(yè)零申報了，是真的嗎？
答：是的。根據(jù)《國家稅務總局關于退（免）稅申報有關問題的公告》（2018年第16號）第三條：實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。出口退稅申報系統(tǒng)取消了免抵退業(yè)務連續(xù)申報相關控制處理，這樣生產(chǎn)企業(yè)都不用再進行出口免抵退稅"零申報"--當月無出口單證收齊或有單證但信息不齊，均視為零申報。也就是說，即使某生產(chǎn)企業(yè)以前有過出口免抵退稅申報，如果某增值稅納稅申報期沒有出口免抵退稅申報業(yè)務，該生產(chǎn)企業(yè)就不用再進行出口免抵退稅"零申報".
Q3:新政策規(guī)定不再報送當期《增值稅納稅申報表》后，那么出口退稅申報該怎么報？
答：根據(jù)16號公告要求，出口退稅申報系統(tǒng)取消了增值稅簡表錄入的功能，改為審核系統(tǒng)實時獲取征管系統(tǒng)的增值稅納稅申報表信息，因此未申報增值稅的企業(yè)不允許進行免抵退稅申報。即出口企業(yè)須先申報增值稅納稅申報表，再進行免抵退稅申報，與新政前順序恰好相反。出口退稅申報系統(tǒng)中為了方便計算當月應退稅額，依然保留了錄入增值稅納稅申報表三項數(shù)據(jù)的模塊：免、抵、退辦法出口銷售額累計，免抵退辦法不得抵扣的進項稅額累計，期末留底稅額。
Q4:由報調(diào)整后，外貿(mào)企業(yè)退稅備察有哪些變化？
答：16號公告調(diào)整了備案表的格式和填報內(nèi)容，備案表改為由企業(yè)自行填寫和稅務機關從稅務登記信息中提取、稅務機關填寫三大部分組成。調(diào)整前的備案表全部項目均需由企業(yè)填寫，調(diào)整后的備案表，稅務機關已經(jīng)掌握的企業(yè)相關信息無需企業(yè)再行填報（涉及備案表中15項內(nèi)容），屬于稅務機關管理中需要界定的事項由稅務機關填寫（涉及備案表中10項內(nèi)容），大大減少了企業(yè)填寫備案表的工作量和難度，僅17項內(nèi)容需要企業(yè)自行填寫，更加方便企業(yè)申請退（免）稅備案。
Q5:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在一般納稅人期間出口的貨物如何申報退稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）第一條：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關事項。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務、服務，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定辦理增值稅納稅申報。
答：《財政部、稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅【2018】32號）規(guī)定自2018年5月1日起，對出口貨物勞務及發(fā)生跨境應稅行為的退稅率進行調(diào)整，即原17%的退稅率調(diào)整為16%,原11%的退稅率調(diào)整為10%,并設置了退稅率的過渡期，即以2018年7月31日為時點進行過渡。出口企業(yè)在辦理出口退稅時應注意過渡政策：
出口貨物勞務，注意：以報關單顯示的出口日期為過渡時點。
1、采用"免退"的外貿(mào)企業(yè)
?。?）2018年7月31日及之前出口的貨物勞務
?。?）2018年8月1日及之后出口的貨物勞務
代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。
2、采用"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)
在2018年7月31日及之前出口的貨物勞務，繼續(xù)按原退稅率申請退稅，即原退稅率為17%的繼續(xù)按17%,原退稅率為11%的繼續(xù)按11%申請退稅；
在2018年8月1日及之后出口的貨物勞務，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請退稅，即原17%退稅率的按16%的退稅率申請退稅，原11%退稅率的按10%的退稅率申請退稅；
3、其他貨物勞務退稅率（15%、13%、9%、6%、5%），繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。
Q2:聽說新政策取消生產(chǎn)企業(yè)零申報了，是真的嗎？
答：是的。根據(jù)《國家稅務總局關于退（免）稅申報有關問題的公告》（2018年第16號）第三條：實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。出口退稅申報系統(tǒng)取消了免抵退業(yè)務連續(xù)申報相關控制處理，這樣生產(chǎn)企業(yè)都不用再進行出口免抵退稅"零申報"--當月無出口單證收齊或有單證但信息不齊，均視為零申報。也就是說，即使某生產(chǎn)企業(yè)以前有過出口免抵退稅申報，如果某增值稅納稅申報期沒有出口免抵退稅申報業(yè)務，該生產(chǎn)企業(yè)就不用再進行出口免抵退稅"零申報".
Q3:新政策規(guī)定不再報送當期《增值稅納稅申報表》后，那么出口退稅申報該怎么報？
答：根據(jù)16號公告要求，出口退稅申報系統(tǒng)取消了增值稅簡表錄入的功能，改為審核系統(tǒng)實時獲取征管系統(tǒng)的增值稅納稅申報表信息，因此未申報增值稅的企業(yè)不允許進行免抵退稅申報。即出口企業(yè)須先申報增值稅納稅申報表，再進行免抵退稅申報，與新政前順序恰好相反。出口退稅申報系統(tǒng)中為了方便計算當月應退稅額，依然保留了錄入增值稅納稅申報表三項數(shù)據(jù)的模塊：免、抵、退辦法出口銷售額累計，免抵退辦法不得抵扣的進項稅額累計，期末留底稅額。
Q4:由報調(diào)整后，外貿(mào)企業(yè)退稅備察有哪些變化？
答：16號公告調(diào)整了備案表的格式和填報內(nèi)容，備案表改為由企業(yè)自行填寫和稅務機關從稅務登記信息中提取、稅務機關填寫三大部分組成。調(diào)整前的備案表全部項目均需由企業(yè)填寫，調(diào)整后的備案表，稅務機關已經(jīng)掌握的企業(yè)相關信息無需企業(yè)再行填報（涉及備案表中15項內(nèi)容），屬于稅務機關管理中需要界定的事項由稅務機關填寫（涉及備案表中10項內(nèi)容），大大減少了企業(yè)填寫備案表的工作量和難度，僅17項內(nèi)容需要企業(yè)自行填寫，更加方便企業(yè)申請退（免）稅備案。
Q5:一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在一般納稅人期間出口的貨物如何申報退稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）第一條：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關事項。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務、服務，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定辦理增值稅納稅申報。
